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Einkauf Steuerfalle in der Supply Chain

| Autor / Redakteur: Margit Kuther / Robert Weber

Achtung Einkauf: Firmen, die Waren in der EU einkaufen, diese aber nicht nach Deutschland, sondern in ein anderes EU-Land liefern lassen, droht die Umsatzsteuerfalle.

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Steuerfalle: Firmen sollten bei Import und Export erhöhte Vorsicht walten lassen
Steuerfalle: Firmen sollten bei Import und Export erhöhte Vorsicht walten lassen
(Bild: Andreas Morlok, pixelio.de)

Vielen Unternehmen droht bei der nächsten Betriebsprüfung eine böse Überraschung. Denn wer Waren in der EU einkauft, die Produkte aber nicht nach Deutschland, sondern in ein anderes EU-Land liefern lässt, geht ein hohes Steuerrisiko ein. Der Grund ist eine knifflige Steuerregel: Unternehmen müssen einen innergemeinschaftlichen Erwerb deklarieren und zwar in dem Staat, in dem die Versendung oder Beförderung endet.

Hierzu ist die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IDNr.) des Ziellandes der Lieferung zu verwenden. Darauf hat jüngst das Bayerische Landesamt für Steuern in einer Verwaltungsanweisung nochmal hingewiesen (S-7196 1.1-3/2 St 33).

Nachweis der ordnungsgemäßen Besteuerung im Zielland

„Bislang ist nur wenigen Unternehmen das Problem bewusst“, betont Steuerberater Gert Klöttschen von der Wirtschaftskanzlei DHPG in Euskirchen. „Viele Unternehmen greifen auf ihre deutsche USt-IdNr. zurück, wenn ihre Bestellung nicht nach Deutschland, sondern in einen anderen EU-Mitgliedstaat geliefert wird.“ Ein typischer Fall:

Ein deutsches Unternehmen bestellt mit deutscher USt-IdNr. Ware in Italien und lässt sie direkt an ein Unternehmen in Polen liefern. Da die USt-IdNr. nicht dem Zielstaat entspricht, muss das deutsche Unternehmen einen so genannten fiktiven innergemeinschaftlichen Erwerb in Deutschland versteuern. Dies war lange Zeit unproblematisch, bis der Europäische Gerichtshof und infolgedessen auch das Bundefinanzministerium hierfür den Vorsteuerabzug versagt haben, was einer Strafsteuer gleichkommt.

Erst wenn das Unternehmen die ordnungsgemäße Besteuerung im Zielland nachweist, entfällt die Besteuerung hierzulande. Besonders tückisch: Die Neuregelung findet auch rückwirkend Anwendung. Betriebsprüfer werden vor allem Reihengeschäfte wie das oben beschriebene genau unter die Lupe nehmen.

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